Налогообложение и регулирующая политика Германии в отношении криптоактивов

1. Введение

Германия всегда придерживалась открытой и дружелюбной позиции в области криптоактивов. Еще в 2013 году Министерство финансов Германии начало обращать внимание на вопросы развития криптоактивов. Германия стала первой страной в мире, официально признавшей законность торговли криптоактивами, такими как биткойн. По количеству узлов биткойн и эфириум Германия занимает второе место после США. Правительство Германии также активно поощряет банки и финансовые учреждения участвовать в развитии криптоактивов, разработало относительно дружелюбную налоговую систему и внедрило соответствующее регулирование и руководство.

2. Обзор основной налоговой системы Германии

2.1 Немецкая налоговая система

Налоги в Германии являются основным источником финансовых поступлений, составляя около 50%. Германия реализует трехуровневую налоговую систему, включая федеральный, земельный и местный уровни. Налоги делятся на совместные и специальные. Совместные налоги собираются и распределяются несколькими уровнями правительства, такими как налог на добавленную стоимость и подоходный налог. Специальные налоги собираются и управляются независимо одним из уровней правительства.

2.2 Основные виды налогов

2.2.1 Корпоративный налог

Корпоративный налог делится на налогоплательщиков с неограниченной ответственностью и налогоплательщиков с ограниченной ответственностью. Компании, находящиеся в Германии, должны платить налоги на глобальные доходы, в то время как зарубежные компании должны платить налоги только на доходы, полученные в Германии. Ставка корпоративного налога составляет 15%.

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

Постоянные жители Германии должны уплачивать налоги на глобальные доходы, в то время как временные жители облагаются налогом только на доходы в пределах Германии. Налог на доходы физических лиц применяет прогрессивную ставку, которая варьируется от 14% до 45%.

2.2.3 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость относится к оборотным налогам, стандартная ставка составляет 19%, на некоторые товары применяется льготная ставка 7%. Предприятия могут вычесть входной налог при подаче декларации. Декларация по НДС делится на ежемесячную и квартальную, в зависимости от суммы уплаченного налога за предыдущий год.

3. Налоговая политика Германии в области шифрования

3.1 Качественная характеристика криптоактивов

Германия определяет криптоактивы как специальные продукты с двойными свойствами валюты и собственности. Основные криптоактивы рассматриваются как законные частные деньги, но не как законное платежное средство. Владение, покупка и использование криптоактивов являются законными действиями. Операции с криптоактивами и прибыль от них обычно облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прирост капитала, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

3.2 Налоговая система для криптоактивов

В Германии прибыль от торговли Криптоактивами рассматривается как прирост капитала. Личные лица, которые держат Криптоактивы более года, освобождаются от уплаты налога на капитал при продаже. Те, кто держит менее года, обязаны уплатить налог на прирост капитала. Прибыль от торговли Криптоактивами не превышающая 600 евро в каждом финансовом году освобождается от налога.

Доход от майнинга обычно рассматривается как доход от предпринимательской деятельности и подлежит налогу на доходы, но можно вычесть соответствующие расходы. Доход от стейкинга, удерживаемый более года, освобождается от налога, в то время как менее года подлежит налогу на доходы.

Налогообложение доходов от аирдропов и форков зависит от конкретных обстоятельств. Токены аирдропов, связанные с коммерческой деятельностью, рассматриваются как коммерческий доход и должны декларироваться по рыночной цене. Новые токены, полученные в результате форка, рассматриваются как самостоятельные активы и могут облагаться налогом при продаже.

Криптоактивы и традиционные деньги могут обмениваться без уплаты налога на добавленную стоимость. Однако при покупке товаров или услуг за счет шифрования, возможно, потребуется уплатить налог на доход на их увеличенную стоимость.

4. Построение и совершенствование регуляторной структуры Криптоактивы в Германии

Федеральное управление финансового надзора Германии (BaFin) определяет криптоактивы как зашифрованные ценности и рассматривает их как новый финансовый инструмент. С 2020 года компании, предоставляющие услуги по хранению криптоактивов, должны получить разрешение от BaFin.

Германия внедрила пятую директиву ЕС по противодействию отмыванию денег, требуя от криптоактивов бирж и поставщиков кошельков соблюдения строгих норм AML/CTF.

В 2021 году Германия приняла Закон об электронных ценных бумагах, который определил криптоактивы как подкатегорию электронных ценных бумаг. В том же году новое правительство в коалиционном соглашении упомянуло о криптовалютах и выступило за создание равных условий конкуренции между традиционными финансами и инновационными бизнес-моделями.

В 2022 году Федеральное министерство финансов Германии опубликовало первое национальное руководство по налогообложению криптоактивов, что进一步完善ило рамки регулирования шифрования.

5. Итоги и перспективы

Налоговая политика Германии в отношении криптоактивов отражает инклюзивный и дружелюбный подход, сбалансировав стимулы для инноваций и управление рисками. В будущем возможно дальнейшее оптимизация политики для соответствия требованиям развития рынка и международного сотрудничества.

В области регулирования Германия считается одной из самых дружелюбных стран в Европе. Будущий регуляторный каркас должен оставаться адаптивным, чтобы справляться с новыми вызовами и возможностями. Германия может укрепить международное сотрудничество и способствовать унификации глобальных стандартов регулирования.

В целом, Германия предоставляет четкие указания и стимулы для Криптоактивы, что должно создать благоприятную экосистему для здорового развития Криптоактивы и, в свою очередь, способствовать процветанию экономики Германии.