Almanya'nın Kripto Varlıklar Üzerindeki Vergi ve Düzenleme Politikası

1. Giriş

Almanya, kripto varlıklar alanında her zaman açık ve dostane bir tutum sergilemiştir. 2013 yılına kadar, Almanya Maliye Bakanlığı kripto varlıkların gelişim sorunlarına dikkat etmeye başlamıştır. Almanya, Bitcoin gibi kripto varlıkların ticaretinin yasallığını resmi olarak tanıyan ilk ülkedir ve Bitcoin ile Ethereum düğüm sayısı açısından sadece Amerika Birleşik Devletleri'nin arkasındadır. Almanya hükümeti ayrıca bankaları ve finansal kurumları kripto varlıkların gelişimine katılmaya teşvik etmekte, nispeten dostane bir vergi sistemi oluşturmakta ve uygun düzenlemeler ve yönlendirmeler uygulamaktadır.

2. Almanya'nın Temel Vergi Sistemi Genel Görünümü

2.1 Almanya vergi sistemi

Almanya'nın vergi geliri, mali gelirin ana kaynağıdır ve yaklaşık %50'yi oluşturmaktadır. Almanya, federal, eyalet ve yerel yönetimlerden oluşan üç aşamalı bir vergi sistemi uygulamaktadır. Vergiler, paylaşılan vergiler ve özel vergiler olmak üzere iki ana kategoriye ayrılmaktadır. Paylaşılan vergiler, çok seviyeli hükümetler tarafından birlikte toplanır ve paylaşılır; örneğin, katma değer vergisi ve gelir vergisi. Özel vergiler ise belirli bir düzeydeki hükümet tarafından bağımsız olarak toplanır ve yönetilir.

2.2 Ana Vergi Türleri

2.2.1 Kurumlar Vergisi

Kurumsal gelir vergisi, sınırsız yükümlülüğü olan mükellefler ve sınırlı yükümlülüğü olan mükellefler olarak ikiye ayrılmaktadır. Almanya'daki işletmeler, küresel gelirleri üzerinden vergi ödemek zorundadır; yurtdışındaki işletmeler ise yalnızca Almanya içindeki gelirleri üzerinden vergi ödemektedir. Kurumsal gelir vergisi oranı %15'tir.

2.2.2 Kişisel Gelir Vergisi

Almanya'da ikamet edenler, dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergi ödemek zorundadır; ikamet etmeyenler ise yalnızca Almanya içindeki gelirleri üzerinden vergi öder. Gelir vergisi, %14 ile %45 arasında değişen artan oranlı bir vergi sistemine sahiptir.

2.2.3 Katma Değer Vergisi

Katma Değer Vergisi, dolaylı vergiler arasında yer alır ve standart vergi oranı %19'dur, bazı ürünler için %7'lik indirimli vergi oranı uygulanmaktadır. İşletmeler, beyan sırasında giriş vergisini düşebilirler. Katma Değer Vergisi beyanı aylık ve üç aylık olarak yapılır, bu durum bir önceki yıl ödenen tutara bağlıdır.

3. Almanya Şifreleme Vergi Politikası

3.1 Kripto Varlıkların Nitelikleri

Almanya, kripto varlıkları para ve mülkiyetin çift özelliklerine sahip özel ürünler olarak tanımlamaktadır. Başlıca kripto varlıklar, yasal özel para olarak görülmektedir, ancak yasal para değildir. Kripto varlıkların tutulması, alım satımı ve kullanımı yasal bir faaliyettir. Kripto varlıkların alım satımı ve kazançları genellikle bireysel gelir vergisi ve sermaye kazancı vergisi düzenlemeleri uyarınca vergilendirilmekte, katma değer vergisinden muaf tutulmaktadır.

3.2 Kripto Varlıklar vergi sistemi

Almanya'da, kripto varlıklar ticareti kazancı sermaye kazancı olarak değerlendirilmektedir. Bireyler, kripto varlıkları bir yıldan fazla süreyle tutarlarsa, satışta elde edilen sermaye kazancı vergiden muaf tutulur. Bir yıldan az süreyle tutulan varlıklar için sermaye kazancı vergisi ödenmesi gerekmektedir. Her mali yılda kripto varlık ticaretinden elde edilen kazanç 600 Euro'yu geçmediği takdirde vergiden muaf tutulur.

Madencilik geliri genellikle ticari faaliyet geliri olarak kabul edilir ve gelir vergisi ödenmesi gerekir, ancak ilgili masraflar düşülebilir. Staking geliri bir yıldan fazla tutulursa vergiden muafdır, bir yıldan az tutulursa gelir vergisi ödenmesi gerekir.

Hava durumu ve çatallanma gelirlerinin vergi işlemleri duruma bağlıdır. Ticari faaliyetlerle ilgili hava durumu tokenleri ticari gelir olarak kabul edilir ve piyasa fiyatına göre beyan edilmelidir. Çatallanma ile oluşan yeni tokenler bağımsız varlık olarak kabul edilir ve satıldığında vergi ödenmesi gerekebilir.

Kripto Varlıklar ile geleneksel para birimleri arasında yapılan değişimlerde katma değer vergisi alınmamaktadır. Ancak, kripto varlıklarla mal veya hizmet satın alındığında, değer artışı üzerinden gelir vergisi ödenmesi gerekebilir.

4. Almanya'da Kripto Varlıklar Regülasyon Çerçevesinin Oluşumu ve İyileştirilmesi

Almanya Federal Finansal Denetim Otoritesi (BaFin), kripto varlıkları şifreleme değeri olarak tanımlamakta ve bunları yeni bir finansal araç olarak görmektedir. 2020'den itibaren, kripto varlık saklama hizmeti sunan şirketlerin BaFin izni alması gerekmektedir.

Almanya, kripto varlık borsaları ve cüzdan sağlayıcılarının sıkı AML/CTF düzenlemelerine uymalarını gerektiren AB'nin beşinci kara para aklama direktifasını uyguladı.

2021 yılında Almanya, Elektronik Menkul Kıymetler Yasası'nı kabul ederek şifreleme menkul kıymetlerini tanımladı ve bunları elektronik menkul kıymetlerin bir alt kategorisi olarak belirledi. Aynı yıl, yeni hükümet koalisyon protokolünde kripto varlıkları anarak, geleneksel finans ile yenilikçi iş modelleri arasında eşit rekabet ortamı oluşturulmasını savundu.

2022'de Almanya Federal Maliye Bakanlığı, ülke çapındaki ilk kripto varlık vergi kılavuzunu yayımlayarak şifreleme düzenleme çerçevesini daha da geliştirdi.

5. Özet ve Gelecek

Almanya'nın kripto varlık vergi politikası kapsayıcı ve dostane bir tutumu yansıtmakta, yenilik teşvikleri ile risk yönetimi arasında bir denge sağlamaktadır. Gelecekte, piyasa gelişimi ve uluslararası işbirliği ihtiyaçlarına uyum sağlamak için politikaların optimize edilmeye devam etmesi muhtemeldir.

Regülasyon açısından, Almanya Avrupa'nın en dostane ülkelerinden biri olarak kabul edilmektedir. Gelecekteki regülasyon çerçevesinin, yeni ortaya çıkan zorluklar ve fırsatlara yanıt verecek şekilde uyumlu kalması gerekmektedir. Almanya uluslararası işbirliğini güçlendirebilir ve küresel regülasyon standartlarının birliğini teşvik edebilir.

Genel olarak, Almanya kripto varlıklar sektörüne net bir rehberlik ve teşvik sağlıyor ve bu, kripto varlıkların sağlıklı bir şekilde gelişmesine elverişli bir ekosistem yaratmayı umuyor, böylece Almanya ekonomisinin refahını artırıyor.