Налоговые риски на рынке мем токенов: на примере ICO рассмотрим риски, скрывающиеся за ажиотажем в 140 миллиардов долларов

В 2024 году, когда Биткойн выходит на мировую финансовую арену, мем-токены также переживают праздник. Данные показывают, что около 75% мем-токенов родились в этом году, и к началу декабря объем торгов мем-токенами увеличился более чем на 950%, а общая рыночная капитализация преодолела 140 миллиардов долларов. Этот бум не только привнес новую волну интереса в крипто-рынок, но и привлек больше обычных инвесторов в сферу криптоактивов.

Популярность meme токенов напоминает о буме ICO в конце 2017 года. Тогда появление стандарта ERC-20 значительно снизило затраты на выпуск токенов, и проекты с сотнями и тысячами процентов прибыли возникали как грибы после дождя, в эту волну хлынули миллиарды долларов. Теперь ряд платформ для запуска, таких как Pump.fun, сделали процесс выпуска токенов еще более простым и справедливым, что вызвало продолжающийся до сих пор бум meme токенов.

Несмотря на то, что ICO и выпуск мем-токенов имеют множество технических и логических различий, налоговые риски соблюдения могут быть схожими как для инвесторов, так и для проектов. Во время последнего бума ICO многие инвесторы и проекты столкнулись с налоговыми проблемами. Сегодня, с продолжением бума мем-токенов, вопросы налогового соблюдения снова становятся ключевыми для инвесторов в криптоактивы и эмитентов мем-токенов.

Давайте вспомним дело Oyster и дело Bitqyck, чтобы на примере этих двух случаев уклонения от налогов, связанных с ICO, предоставить криптоинвесторам размышления о налоговом соблюдении в условиях бумa meme-токенов.

1. Два типичных случая уклонения от налогов при ICO

1.1 Oyster дело: доходы от продажи токенов не были задекларированы, основатель приговорён к четырём годам тюремного заключения

Платформа Oyster Protocol была основана Бруно Блоком (настоящее имя Амир Бруно Эльмани) в сентябре 2017 года с целью предоставления децентрализованных услуг хранения данных. В октябре 2017 года платформа начала ICO и выпустила токен под названием Pearl (PRL). Oyster Protocol утверждает, что выпуск PRL направлен на создание взаимовыгодной экосистемы, в которой веб-сайты и пользователи могут извлекать выгоду из хранения данных, а также осуществлять обмен ценностями и механизмы стимулов через PRL. Основатель Бруно Блок также публично пообещал, что после ICO объем PRL не увеличится, а смарт-контракт будет "заблокирован".

С помощью ICO протокол Oyster в начале собрал около 3 миллионов долларов и использовал эти средства для запуска основной сети, официально начав услуги по хранению данных. Однако в октябре 2018 года основатель Бруно Блок использовал уязвимость в смарт-контракте, незаконно выпустив большое количество новых PRL и продав их на рынке, что привело к обрушению цены PRL, в то время как он сам получил огромную прибыль.

Резкое падение цены PRL привлекло внимание регулирующих органов, таких как Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC), Налоговое управление США (IRS) и Федеральное бюро расследований (FBI), которые начали расследование. В конечном итоге SEC подала гражданский иск по делу о мошенничестве с инвесторами, а прокуратура предъявила уголовное обвинение Бруно Блоку по делу об уклонении от уплаты налогов.

По налоговым вопросам прокурор считает, что Бруно Блок не только подорвал доверие инвесторов, но и нарушил налоговые обязательства на прибыль от криптовалюты в размере миллионов долларов. В период с 2017 по 2018 год Бруно Блок подал только одну налоговую декларацию в 2017 году, в которой заявил, что получил около 15000 долларов дохода только от бизнеса по "патентному дизайну". В 2018 году он не подал налоговую декларацию и не сообщил Налоговой службе о каком-либо доходе, хотя потратил как минимум 12 миллионов долларов на приобретение недвижимости, яхт и других вещей.

В конечном итоге основатель Oyster Бруно Блок признал факт уклонения от уплаты налогов в суде, подписав соглашение о признании вины в апреле 2023 года, и был приговорён к четырём годам тюремного заключения, а также должен выплатить налоговым органам около 5,5 миллионов долларов в качестве компенсации за налоговые потери.

1.2 Дело Bitqyck: доходы от ICO не обложены налогом, два инициатора в общей сложности отбывают восемь лет лишения свободы.

Bitqyck - это криптовалютная компания, основанная Брюсом Бизом и Самуэлем Мендесом. Компания впервые выпустила токен Bitqy, утверждая, что предлагает альтернативный способ обогащения для "пропустивших биткойн", и провела ICO в 2016 году. Компания Bitqyck пообещала инвесторам, что каждый токен Bitqy сопровождается 1/10 акцией обыкновенной акции компании. Однако на самом деле акции компании всегда оставались у основателей Биз и Мендеса и никогда не распределялись между инвесторами, как было обещано, вместе с соответствующей прибылью.

Вскоре компания Bitqyck выпустила новую криптовалюту BitqyM токен, утверждая, что покупка данного токена позволяет инвесторам участвовать в «бизнесе по добыче биткойнов», оплачивая электроэнергию для майнинг-установки Bitqyck в штате Вашингтон, однако на самом деле такие майнинг-установки не существуют. Благодаря этим ложным обещаниям Бис и Мендес собрали 24 миллиона долларов от более чем 13000 инвесторов и потратили большую часть средств на личные нужды.

SEC подала гражданский иск против Bitqyck за мошеннические действия в отношении инвесторов. В августе 2019 года Bitqyck признал факты и достиг гражданского соглашения с SEC, компания и два её основателя collectively уплатили около 10,11 миллиона долларов в виде гражданских штрафов. Прокуратура продолжила выдвигать обвинения против Bitqyck в уклонении от уплаты налогов: с 2016 по 2018 год Bise и Mendez, выпустив Bitqy и BitqyM, заработали как минимум 9,16 миллиона долларов, но недоучли связанные доходы в IRS, что привело к налоговым потерям свыше 1,6 миллиона долларов; в 2018 году компания Bitqyck заработала как минимум 3,5 миллиона долларов от инвесторов, но не подала никаких налоговых деклараций.

В конечном итоге, по налоговым вопросам, Бисе и Мендес признали себя виновными в сентябре и октябре 2021 года соответственно, и оба были приговорены к 50 месяцам тюремного заключения (в сумме около восьми лет) и несут солидарную ответственность в размере 1,6 миллиона долларов США.

2. Подробное объяснение налоговых вопросов, связанных с двумя делами

В делах Oyster и Bitqyck одним из ключевых вопросов является налоговая compliance доходов от ICO. В этой новой форме финансирования некоторые эмитенты получают огромные доходы, обманывая инвесторов или другими неправомерными способами, однако занижают доходы или не подают налоговые декларации, что вызывает проблемы с налоговой compliance.

2.1 Как американское законодательство определяет уклонение от уплаты налогов?

В США уклонение от уплаты налогов является уголовным преступлением, которое подразумевает умышленное использование незаконных методов для уменьшения подлежащих уплате налогов, обычно проявляющееся в сокрытии доходов, завышении расходов, не декларировании или несвоевременной уплате налогов и других подобных действиях. Согласно статье 7201 Налогового кодекса США, уклонение от уплаты налогов является федеральным преступлением, и если человека признают уклонистом, он может столкнуться с максимальным сроком заключения до 5 лет и штрафом до 250 000 долларов, а юридические лица могут столкнуться с максимальным штрафом до 500 000 долларов; конкретные меры наказания зависят от суммы и характера уклонения.

Для того чтобы составить罪逃税罪, необходимо выполнить следующие условия: (1) задолженность по значительной сумме налогов; (2) наличие активных действий по уклонению от уплаты налогов; (3) наличие субъективного умысла на уклонение от уплаты налогов. Расследование уклонения от уплаты налогов обычно включает в себя ретроспективный анализ финансовых операций, источников дохода и движения активов. Особенно в области криптовалют, из-за их анонимности и децентрализованных характеристик, уклонение от уплаты налогов происходит легче.

2.2 Налоговые действия в двух делах

В США на каждом этапе ICO могут возникать налоговые обязательства, и проектные команды и инвесторы несут разные налоговые ответственности на различных стадиях. Проектные команды, собирая средства через ICO, должны соблюдать требования налогового регулирования. Средства, собранные через ICO, могут рассматриваться как доход от продаж или как капитал, привлеченный для финансирования. Например, если средства, собранные через ICO, используются для оплаты операционных расходов компании, разработки новых технологий или расширения бизнеса, то эти средства должны рассматриваться как доход компании и подлежат налогообложению.

Инвесторы, получившие токены через ICO, также обязаны уплачивать налоги. Особенно это касается случаев, когда токены, полученные через ICO, приносят вознаграждения или аирдропы; такие вознаграждения будут считаться приростом капитала и подлежат налогообложению налогом на прирост капитала. В США стоимость токенов, полученных в результате аирдропа и вознаграждений, обычно рассчитывается по их рыночной стоимости и подлежит налоговой отчетности. Когда инвесторы держат токены в течение определенного времени и получают прибыль от их продажи, эта прибыль также будет рассматриваться как прирост капитала для налогообложения.

Объективно говоря, действия сторон в делах Oyster и Bitqyck не только нарушили интересы инвесторов и составили мошенничество, но и в разной степени противоречили налоговому законодательству США, хотя уклонение от уплаты налогов в этих двух делах отличалось.

2.2.1 Уклонение от уплаты налогов в случае Oyster

В деле Oyster после ICO PRL основатель Бруно Блок воспользовался уязвимостью в смарт-контракте, незаконно выпустив большое количество токенов PRL и продав их, что принесло ему огромную прибыль. Бруно быстро накопил богатство, продавая PRL, но не выполнил соответствующие налоговые обязательства, нарушив положения статьи 7201 Налогового кодекса США.

Действия Бруно Блока имеют свои особенности, так как перед продажей Pearl он также занимался его выпуском. Очевидно, что с дохода от продажи токена должен уплачиваться налог на прирост капитала, однако вопрос о налогообложении действий по выпуску токенов пока не имеет однозначного ответа. Существует мнение, что выпуск токенов аналогичен добыче, так как оба процесса связаны с вычислениями для создания новых цифровых активов, поэтому также подлежат налогообложению. Необходимость уплаты налогов с доходов от выпуска должна зависеть от рыночной ликвидности токена. Когда на рынке токенов еще не сформировалась ликвидность, стоимость выпущенного токена трудно определить, что делает невозможным четкий расчет дохода; однако, если на рынке уже имеется определенная ликвидность, эти токены приобретают рыночную стоимость, и доход от выпуска должен рассматриваться как облагаемый налогом доход.

2.2.2 Эпизод с налоговыми правонарушениями Bitqyck

Дело Bitqyck связано с уклонением от уплаты налогов, что включает в себя ложные обещания инвесторам и незаконный перевод собранных средств. Основатели Bitqyck, Бисе и Мендес, после успешного привлечения средств через ICO не выполнили обещанного возврата инвестиций, а вместо этого потратили большую часть средств на личные расходы. Этот перевод средств по сути эквивалентен превращению денег инвесторов в личный доход, а не использованию для разработки проекта или исполнения обязательств перед инвесторами. Ключевыми налоговыми вопросами в деле Bitqyck являются незаконный перевод средств, собранных через ICO, и неучтенные доходы.

Согласно соответствующим положениям Закона о внутренних доходах США, как легальный, так и нелегальный доходы подлежат налогообложению. Верховный суд США также подтвердил это правило в деле Джеймс против США (1961 год). Граждане США обязаны указывать незаконные доходы как доход при подаче ежегодной налоговой декларации, однако такие налогоплательщики, как правило, не сообщают о таких доходах, поскольку сообщение о нелегальном доходе может привести к расследованию соответствующих органов по их незаконной деятельности. Bise и Mendez не выполнили требования по отчетности о незаконных доходах, полученных от ICO, что прямо нарушает соответствующие положения налогового законодательства, и в конечном итоге они понесли уголовную ответственность за это.

3. Подсказки и рекомендации

С ростом популярности мем-токенов многие участники криптоиндустрии получили огромные прибыли. Однако, как показали ранее случаи уклонения от налогов при ICO, на рынке мем-токенов нам следует не только обращать внимание на технологические инновации и рыночные возможности, но и придавать важное значение налоговой соблюдаемости.

Во-первых, ознакомьтесь с налоговыми обязательствами при выпуске мем-токенов, чтобы избежать юридических рисков. Хотя выпуск мем-токенов не приносит дохода напрямую через сбор средств, как это происходит с ICO, все же необходимо уплачивать налог на прирост капитала при продаже, когда токены мем-эмитентов и ранних инвесторов увеличиваются в цене. Несмотря на то, что любой может анонимно выпустить мем-токены в блокчейне, это не означает, что эмитенты могут избежать налоговых проверок. Лучший способ избежать налоговых рисков - это соблюдать налоговое законодательство, а не искать более эффективные анонимные средства в блокчейне.

Во-вторых, обратите внимание на процесс торговли мем-токенами, чтобы обеспечить прозрачность торговых записей. Поскольку рынок мем-токенов сильно спекулятивен, новые проекты постоянно появляются, и торговля мем-токенами инвесторами может происходить очень часто, что приводит к множеству торговых записей. Инвесторы в криптоактивы должны хранить подробные записи о ряде сделок, особенно используя специализированное программное обеспечение для управления криптоактивами и налоговой отчетности, чтобы гарантировать, что все покупки, продажи, переводы и прибыли имеют четкую документацию и получают правильную налоговую квалификацию при подаче налоговой декларации, тем самым избегая потенциальных налоговых споров.

Третье, следите за изменениями в налоговом законодательстве и сотрудничайте с профессиональными налоговыми консультантами. Налоговые системы разных стран в отношении криптоактивов все еще находятся на начальной стадии и могут часто меняться, при этом ключевые изменения могут непосредственно повлиять на фактическую налоговую нагрузку. Поэтому инвесторы и эмитенты meme токенов должны внимательно следить за изменениями налогового законодательства в своей стране и, при необходимости, обращаться за мнением к профессиональным налоговым консультантам, чтобы помочь себе принять оптимальные налоговые решения.

В общем, рынок мем-токенов, который уже достиг 140 миллиардов долларов, обладает огромным эффектом богатства, но эти