Налогообложение и регулирование криптоактивов в Германии: баланс при открытом подходе

1. Введение

Германия приняла относительно открытое и дружелюбное отношение к криптоактивам. Еще в 2013 году Министерство финансов Германии начало обращать внимание на вопросы развития криптоактивов и выпустило соответствующие нормативные документы. Германия стала первой страной в мире, официально признавшей законность торговли криптоактивами, такими как биткойн. По количеству узлов биткойн и эфириум она занимает второе место после США. Кроме того, германское правительство также поощряет банки и финансовые учреждения активно участвовать в развитии криптоактивов, разработав более дружелюбную налоговую систему и осуществляя соответствующее регулирование и руководство.

2. Обзор основной налоговой системы Германии

2.1 Немецкая налоговая система

Налоговая система Германии известна своей сложностью, многослойной структурой и высокой эффективностью. Как федеративное государство, Германия применяет трехуровневую систему налогообложения: федеральную, земельную и местную, разделяя все налоги на две основные категории: совместные налоги и специальные налоги. Совместные налоги взимаются несколькими уровнями правительства и распределяются по определенным правилам, а специальные налоги поступают в распоряжение конкретного уровня правительства в качестве собственных доходов.

Типичными представителями совместного налога являются налог на добавленную стоимость и подоходный налог, доходы от которых собираются и распределяются между федеральным и государственным правительством. Эксклюзивные налоги взимаются и управляются только одним уровнем правительства, не делятся с другими правительствами, такими как налог на недвижимость местного правительства, налог на сделки с землёй государственного правительства и т.д.

2.2 Основные виды налогов

2.2.1 Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики корпоративного налога делятся на налогоплательщиков с неограниченной ответственностью и налогоплательщиков с ограниченной ответственностью. Налогоплательщики с неограниченной ответственностью обязаны уплачивать налоги со всего мирового дохода; налогоплательщики с ограниченной ответственностью обязаны уплачивать налоги только с доходов, полученных на территории Германии. Ставка корпоративного налога в Германии составляет 15%.

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

Постоянные жители Германии несут неограниченную налоговую обязанность, тогда как нерезиденты Германии несут ограниченную налоговую обязанность. Налог на доходы физических лиц взимается в форме классифицированного дохода и комплексного налогообложения, ставка составляет от 14% до 45%, предусмотрены основные налоговые вычеты.

2.2.3 Налог на добавленную стоимость

НДС в Германии относится к оборотным налогам и в конечном итоге ложится на потребителя. В настоящее время ставка НДС составляет 19% по всей стране, для некоторых товаров применяется льготная ставка 7%. Предприятия могут вычитать входной налог при подаче декларации по НДС.

3. Налоговая политика по криптоактивам в Германии

3.1 По поводу качественного анализа криптоактивов

Определение криптоактивов правительством Германии довольно широко. Согласно документам соответствующих ведомств, криптовалюта рассматривается как финансовый инструмент, обладающий правовым статусом денег или валюты, может использоваться в качестве средства обмена и может передаваться, храниться и торговаться в электронной форме.

В налоговой политике Германия определяет криптоактивы как особый продукт с двойной природой - валютной и имущественной. Основные криптоактивы рассматриваются как законные частные деньги, а не как законные деньги. Владение, купля-продажа и использование криптоактивов являются законными действиями, а их купля-продажа и прибыль обычно облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прирост капитала, и освобождаются от налога на добавленную стоимость.

3.2 Налоговая система по Криптоактивам

В Германии покупка и продажа Криптоактивы, а также прибыль от их торговли рассматриваются как капитальная прибыль. Если физическое лицо держит Криптоактивы более года, то полученная при продаже капитальная прибыль освобождается от налога; если срок хранения меньше года, то прибыль при продаже подлежит налогообложению налогом на капитальную прибыль. Если физическое лицо получает прибыль от торговли Криптоактивы в рамках одного финансового года не превышающую 600 евро, то эта часть прибыли может быть освобождена от налога.

Доход от шифрования, полученный от майнинга, обычно рассматривается как часть дохода от коммерческой деятельности, и налоги должны уплачиваться с полученного дохода, однако можно вычесть расходы, понесенные в процессе майнинга. Доход от стекинга, если срок владения превышает один год, освобождается от налога; если менее одного года, то необходимо уплатить налог на доход.

Что касается доходов от аирдропов и форков, если токены аирдропа связаны с коммерческой деятельностью, то полученные токены рассматриваются как коммерческий доход. Новые токены, созданные в результате форка, считаются независимыми активами, и стоимость получения распределенных оригинальных токенов должна распределяться пропорционально рыночным ценам двух токенов на момент форка.

Кроме того, обмен криптоактивов на традиционные деньги освобождается от налога на добавленную стоимость, что снижает налоговую нагрузку на крипто交易. Однако если криптоактивы используются в качестве средства оплаты за товары или услуги, их добавленная стоимость может подлежать налогообложению.

4. Строительство и совершенствование регуляторной структуры шифрования в Германии

Федеральное управление финансового надзора Германии определяет Криптоактивы как шифрованную ценность, рассматривая их как новый финансовый инструмент, и вводит "услугу хранения криптоактивов" как новый вид финансового сервиса. С 1 января 2020 года компании, предоставляющие услуги хранения криптоактивов, обязаны получить разрешение у надзорного органа.

В Германии в 2020 году была введена пятая директива ЕС по борьбе с отмыванием денег, требующая от криптоактивов и провайдеров кошельков соблюдения строгих норм AML/CTF. В мае 2021 года Германия приняла Закон об электронных ценных бумагах, который определил криптоценные бумаги и отнес их к подкатегории электронных ценных бумаг.

В ноябре 2021 года новое правительство Германии упомянуло о криптоактивах в своем коалиционном соглашении, выступая за создание равных условий конкуренции между традиционными финансами и инновационными бизнес-моделями. В 2022 году Федеральное министерство финансов Германии выпустило первое национальное руководство по налогообложению криптоактивов, дальнейшим образом усовершенствовав регуляторную основу для шифрования.

5. Итоги и перспективы

Германия проявляет инклюзивный и дружелюбный подход к налоговой системе Криптоактивов, стремясь сбалансировать стимулы для инноваций и управление рисками. В будущем она может продолжить оптимизировать свою налоговую политику в отношении Криптоактивов, чтобы соответствовать потребностям развития рынка и международного сотрудничества.

В области регулирования Германия считается одной из стран с наиболее дружелюбной к криптоактивам регуляторной средой в Европе. С быстрым развитием рынка и технологий немецкая регуляторная структура должна оставаться адаптивной, чтобы справляться с новыми вызовами и возможностями. Германия может усилить сотрудничество с другими странами и международными организациями в области регулирования криптоактивов для содействия унификации глобальных стандартов регулирования.

В целом, налоговая и регуляторная система Германии в отношении криптоактивов предоставляет все более четкие указания и стимулы для криптоиндустрии страны, ожидается, что это создаст благоприятную экосистему для здорового развития криптоактивов, что, в свою очередь, будет способствовать процветанию экономики Германии.