Almanya'nın Kripto Varlıklar Vergilendirmesi ve Düzenlemesi: Açık Bir Tutum İçinde Denge Yolu

1. Giriş

Almanya, Kripto Varlıklar konusunda nispeten açık ve dostane bir tutum sergilemektedir. 2013 yılında, Almanya Maliye Bakanlığı Kripto Varlıklar gelişimine dikkat çekmeye başlamış ve ilgili politika belgeleri yayınlamıştır. Almanya, Bitcoin gibi Kripto Varlıkların ticaretini resmi olarak tanıyan dünya genelindeki ilk ülkedir ve Bitcoin ile Ethereum düğüm sayısında Amerika Birleşik Devletleri'nden sonra gelmektedir. Ayrıca, Alman hükümeti, bankacılık ve finansal kurumların Kripto Varlıklar gelişimine aktif olarak katılmalarını teşvik etmekte, dostane bir vergi sistemi oluşturmakta ve buna uygun denetim ve yönlendirmeler yapmaktadır.

2. Almanya Temel Vergi Sistemi Özeti

2.1 Almanya vergi sistemi

Almanya'nın vergi sistemi karmaşıklığı, çok katmanlı yapısı ve yüksek verimliliği ile tanınır. Federal bir ülke olarak Almanya, federal, eyalet ve yerel düzeyde üç aşamalı bir vergi sistemi uygular; tüm vergiler paylaşılan vergiler ve özel vergiler olarak iki ana kategoriye ayrılır. Paylaşılan vergiler, çok düzeyli hükümetler tarafından ortaklaşa tahsil edilir ve belirli kurallara göre bölüştürülürken, özel vergiler belirli düzeydeki hükümetlere özel gelir olarak tahsis edilir.

Paylaşım vergilerinin tipik örnekleri arasında katma değer vergisi ve gelir vergisi bulunur; bu vergi türlerinin gelirleri federal hükümet ve eyalet hükümeti tarafından ortaklaşa tahsil edilip paylaşılır. Özel vergiler ise yalnızca belirli bir düzeydeki hükümet tarafından tahsil edilir ve diğer hükümetlerle paylaşılmaz; örneğin yerel hükümetin emlak vergisi, eyalet hükümetinin arazi işlem vergisi gibi.

2.2 Ana Vergi Türleri

2.2.1 Kurumlar Vergisi

Kurumsal gelir vergisi mükellefleri, sınırsız sorumluluğa sahip mükellefler ve sınırlı sorumluluğa sahip mükellefler olarak ikiye ayrılır. Sınırsız sorumluluğa sahip mükellefler, küresel gelir üzerinden vergi yükümlülüğüne sahiptir; sınırlı sorumluluğa sahip mükellefler ise yalnızca Almanya içinden elde edilen gelir üzerinden vergi yükümlülüğüne sahiptir. Almanya'daki kurumsal gelir vergisi oranı %15'tir.

2.2.2 Kişisel Gelir Vergisi

Almanya'da sürekli ikamet edenler sınırsız vergi yükümlülüğüne, sürekli ikamet etmeyenler ise sınırlı vergi yükümlülüğüne sahiptir. Bireysel gelir vergisi, sınıflandırılmış gelir ve birleşik hesaplama biçiminde uygulanır, vergi oranı %14 ile %45 arasında değişmektedir ve temel bir muafiyet bulunmaktadır.

2.2.3 Katma Değer Vergisi

Almanya'daki katma değer vergisi, dolaylı vergiler arasında yer almakta olup, nihai vergi yükünü tüketiciler taşımaktadır. Mevcut katma değer vergisi oranı ülke genelinde %19'dur, bazı ürünler için %7'lik indirimli vergi oranı uygulanmaktadır. Şirketler, katma değer vergisi beyanı sırasında girdi vergisini düşebilirler.

3. Almanya Kripto Varlıklar Vergi Politikası

3.1 Kripto Varlıklar için nitelik

Almanya hükümetinin kripto varlık tanımı oldukça geniştir. İlgili kurumların belgelerine göre, kripto para birimleri bir finansal araç olarak görülmekte olup, para veya para birimi olarak yasal bir statüye sahiptir, değişim aracı olarak kullanılabilir ve elektronik olarak iletilebilir, saklanabilir ve işlem görebilir.

Almanya, vergi politikası açısından kripto varlıkları, hem para hem de mülk niteliğine sahip özel ürünler olarak tanımlamaktadır. Temel kripto varlıklar, yasal özel para birimi olarak kabul edilir, ancak yasal para birimi değildir. Kripto varlıkların tutulması, alım satımı ve kullanımı yasal bir faaliyettir ve bunların alım satımı ve karları genellikle gelir vergisi ve sermaye kazancı vergisi düzenlemelerine göre vergilendirilmekte olup, katma değer vergisinden muaftır.

3.2 Kripto Varlıklar vergi sistemi

Almanya'da, kripto varlıkların alım satımı ve ticaret kazançları sermaye kazancı olarak değerlendirilir. Bireyler kripto varlıkları bir yıldan fazla süreyle bulundururlarsa, satış sırasında elde ettikleri sermaye kazancı vergiden muaftır; eğer bulundurma süresi bir yıldan az ise, satıştaki kazançlar sermaye kazancı vergisine tabi olur. Eğer bir bireyin bir mali yıl içerisinde kripto varlık ticaretinden elde ettiği kazanç 600 Euro'yu geçmiyorsa, bu kazanç vergiden muaftır.

Madencilikten elde edilen Kripto Varlıklar geliri genellikle ticari faaliyet gelirinin bir parçası olarak kabul edilir, bu nedenle gelir olarak vergiye tabi tutulmalıdır, ancak madencilik sürecinde oluşan masraflar düşülebilir. Staking'den elde edilen kazançlar, bir yıldan fazla tutulursa vergiden muaf; bir yıldan az tutulursa gelir vergisi ödenmelidir.

Hava dağıtımı ve çatallanma gelirleri için, eğer hava dağıtımı tokenleri ticari faaliyetlerle ilgiliyse, alınan tokenler ticari gelir olarak kabul edilir. Çatallanma ile ortaya çıkan yeni tokenler bağımsız varlıklar olarak kabul edilir ve dağıtılan orijinal tokenlerin edinim maliyeti, çatallanma sırasında iki tokenin piyasa fiyatları oranına göre dağıtılmalıdır.

Ayrıca, kripto varlıklar ile geleneksel para birimleri arasında yapılan değişimlerin katma değer vergisinden muaf olması, kripto işlemlerinin vergi yükünü hafifletmektedir. Ancak, kripto varlıklar mal veya hizmet satın almak için ödeme aracı olarak kullanıldığında, değer artışı üzerinden gelir vergisi ödenmesi gerekebilir.

4. Almanya'da Kripto Varlıklar düzenleme çerçevesinin oluşturulması ve geliştirilmesi

Almanya Federal Finansal Denetim Kurumu, kripto varlıkları şifrelenmiş değerler olarak tanımlamakta ve bunları yeni bir finansal araç olarak görmekte, ayrıca "kripto varlıkların saklama hizmetleri"ni yeni bir finansal hizmet olarak tanıtmaktadır. 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren, kripto varlık saklama hizmeti sunan şirketler denetim kurumundan izin almak zorundadır.

Almanya, 2020 yılında beşinci Avrupa Birliği kara para aklamayla mücadele direktifini uygulamaya koydu ve kripto varlık borsaları ile cüzdan sağlayıcılarının sıkı AML/CTF düzenlemelerine uymalarını talep etti. Mayıs 2021'de Almanya, kripto menkul kıymetleri tanımlayan ve bunları elektronik menkul kıymetlerin bir alt kategorisi olarak kabul eden Elektronik Menkul Kıymetler Yasası'nı kabul etti.

2021 yılı Kasım ayında, Almanya'nın yeni hükümeti koalisyon anlaşmasında kripto varlıklar ile ilgili olarak, geleneksel finans ve yenilikçi iş modelleri arasında eşit bir rekabet ortamı oluşturulmasını savundu. 2022 yılında, Almanya Federal Maliye Bakanlığı ilk ulusal kripto varlık vergi kılavuzunu yayımlayarak kripto düzenleme çerçevesini daha da geliştirdi.

5. Özet ve Gelecek

Almanya, Kripto Varlıklar üzerindeki vergi sisteminde kapsayıcı ve dostane bir tutum sergileyerek yenilik teşvikleri ile risk yönetimi arasında bir denge sağlamayı amaçlamaktadır. Gelecekte, piyasa gelişmeleri ve uluslararası işbirliği ihtiyaçlarına uyum sağlamak için Kripto Varlıklar üzerindeki vergi politikalarını optimize etmeye devam edebilir.

Regülasyon açısından, Almanya'nın kripto varlıklar regülasyon ortamı Avrupa'nın en dostça olanlarından biri olarak kabul edilmektedir. Pazar ve teknolojinin hızlı gelişimi ile birlikte, Almanya'nın regülasyon çerçevesinin yeni ortaya çıkan zorluklar ve fırsatlarla başa çıkmak için uyumlu kalması gerekmektedir. Almanya, kripto varlıklar regülasyonu konusunda diğer ülkeler ve uluslararası kuruluşlarla işbirliğini güçlendirebilir ve küresel regülasyon standartlarının birliğini teşvik edebilir.

Genel olarak, Almanya'nın kripto varlıklar üzerindeki vergi ve düzenleme sistemi, ülkenin kripto varlıklar endüstrisine giderek daha net bir rehberlik ve teşvik sağlıyor. Bu durum, kripto varlıkların sağlıklı gelişimi için elverişli bir ekosistem yaratma umudunu taşıyor ve dolayısıyla Almanya ekonomisinin refahını artırmayı hedefliyor.