# ドイツの暗号資産税制と規制：オープンな態度の下でのバランスの道## 1. はじめにドイツは暗号資産に対して比較的オープンで友好的な姿勢を取っています。早くも2013年にドイツ財務省は暗号資産の発展問題に注目し、関連する政策文書を発表しました。ドイツは世界で初めてビットコインなどの暗号資産取引を合法と正式に認めた国で、そのビットコインとイーサリアムのノード数はアメリカに次いで多いです。さらに、ドイツ政府は銀行業界や金融機関に対して暗号資産の発展に積極的に参加するよう奨励し、比較的友好的な税制を制定し、適切な規制と指導を行っています。## 2. ドイツの基本的な税制の概要### 2.1 ドイツの税制ドイツの税制はその複雑さ、階層構造、そして高い効率性で知られています。連邦制の国として、ドイツは連邦、州、地方の三層課税制度を採用しており、すべての税収は共有税と専有税の二大カテゴリに分けられます。共有税は複数の政府によって共同で徴収され、一定のルールに従って分配され、専有税は特定のレベルの政府に帰属し、専有収入となります。共有税の典型的な例には、付加価値税や所得税が含まれます。これらの税収は、連邦政府と州政府が共同で徴収し、共有します。一方、専有税は特定の政府レベルによってのみ徴収および管理され、他の政府と共有されることはありません。例えば、地方政府の不動産税や州政府の土地取引税などがあります。### 2.2主な税金の種類#### 2.2.1法人所得税法人税の納税主体は無限責任納税者と有限責任納税者に分けられます。無限責任納税者は全世界の所得に対して納税義務を負う; 有限責任納税者はドイツ国内の所得にのみ納税義務を負います。ドイツの法人税率は15%です。#### 2.2.2個人所得税ドイツの常住居住者は無限の納税義務を負い、非ドイツの常住居住者は有限の納税義務を負います。個人所得税は分類所得と総合課税の形で課され、税率は14%から45%の間で、基本の減免額があります。#### 2.2.3付加価値税ドイツの付加価値税は流通税に属し、最終的な税負担は消費者が負担します。現行の付加価値税率は全国統一の19%で、一部の商品には7%の軽減税率が適用されます。企業は付加価値税の申告時に仕入税を控除できます。## 3. ドイツの暗号資産税政策### 3.1 暗号通貨の特性評価ドイツ政府の暗号資産に対する定義は比較的広範です。関連部門の文書によると、暗号通貨は金融商品と見なされ、通貨またはお金の法的地位を持ち、交換手段として機能し、電子的に転送、保存、取引が可能です。税制に関して、ドイツは暗号資産を貨幣と財産の二重の属性を持つ特別な産物として定義しており、主要な暗号資産は合法的な私人通貨と見なされ、法定通貨ではありません。暗号資産の保有、売買、使用は合法的な行為であり、その売買および利益は通常、個人所得税および資本利得税の規定に基づいて課税され、付加価値税は免除されます。### 3.2暗号通貨税制ドイツでは、暗号資産の売買と取引利益は資本利得と見なされます。個人が暗号資産を1年以上保有している場合、その売却時に得られる資本利益は非課税です；保有期間が1年未満の場合、売却時の利益には資本利得税が課されます。もし個人が1つの財政年度内に暗号資産取引から得た利益が600ユーロを超えない場合、この部分の利益は非課税となります。マイニングで得た暗号資産の収入は通常、事業活動の収入の一部と見なされ、所得として課税されるが、マイニング過程で発生した費用は控除可能である。ステーキングで得た利益は、保有期間が1年を超える場合は非課税であり、1年未満の場合は所得税が課される。エアドロップやフォークによる収入について、エアドロップされたトークンが商業活動に関連する場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされます。フォークによって発生した新しいトークンは独立した資産と見なされ、配分された元のトークンの取得コストはフォーク時の2つのトークンの市場価格比率に基づいて配分される必要があります。さらに、暗号資産と従来の通貨との交換は消費税が免除され、暗号取引の税負担が軽減されます。しかし、暗号資産が商品やサービスの支払い手段として使用される場合、その増加部分には所得税が課される可能性があります。## 4. ドイツの暗号資産規制フレームワークの構築と改善ドイツ連邦金融監督局は、暗号資産を暗号化された価値として定義し、新しい金融ツールと見なしています。また、"暗号資産の保管業務"を新しい金融サービスとして導入しました。2020年1月1日以降、暗号資産の保管サービスを提供する企業は、監督局の許可を取得しなければなりません。ドイツは2020年に第5回EUマネーロンダリング防止指令を実施し、暗号資産取引所およびウォレットプロバイダーに厳格なAML/CTF規定を遵守することを求めました。2021年5月、ドイツは『電子証券法』を可決し、暗号証券を定義し、電子証券の一つのサブカテゴリーとして位置付けました。2021年11月、ドイツの新しい政府はその連立協定の中で暗号資産に言及し、従来の金融と革新的なビジネスモデルの間に平等な競争環境を構築することを主張しました。2022年、ドイツ連邦財務省は初の全国的な暗号資産税収ガイドラインを発表し、暗号の規制フレームワークをさらに整備しました。## 5. 概要と見通しドイツは暗号資産に対する税制に包容的で友好的な態度を示しており、革新の促進とリスク管理のバランスを取ることを目的としています。今後、暗号資産の税制政策を市場の発展と国際協力の必要に応じて最適化し続ける可能性があります。規制の面では、ドイツの暗号資産規制環境は、欧州で最も友好的なものの一つと見なされています。市場や技術の急速な発展に伴い、ドイツの規制フレームワークは、新たな課題や機会に対応するために適応性を保つ必要があります。ドイツは、暗号資産の規制において他国や国際機関との協力を強化し、世界的な規制基準の統一を促進する可能性があります。総じて、ドイツの暗号資産に関する税制と規制制度は、国内の暗号資産業界に対してますます明確な指導とインセンティブを提供しており、暗号資産の健全な発展を促進するエコシステムを育成することが期待され、ひいてはドイツ経済の繁栄を促進することにつながります。
ドイツの暗号化税制と規制：友好的な政策が業界の発展を促進する
ドイツの暗号資産税制と規制：オープンな態度の下でのバランスの道
1. はじめに
ドイツは暗号資産に対して比較的オープンで友好的な姿勢を取っています。早くも2013年にドイツ財務省は暗号資産の発展問題に注目し、関連する政策文書を発表しました。ドイツは世界で初めてビットコインなどの暗号資産取引を合法と正式に認めた国で、そのビットコインとイーサリアムのノード数はアメリカに次いで多いです。さらに、ドイツ政府は銀行業界や金融機関に対して暗号資産の発展に積極的に参加するよう奨励し、比較的友好的な税制を制定し、適切な規制と指導を行っています。
2. ドイツの基本的な税制の概要
2.1 ドイツの税制
ドイツの税制はその複雑さ、階層構造、そして高い効率性で知られています。連邦制の国として、ドイツは連邦、州、地方の三層課税制度を採用しており、すべての税収は共有税と専有税の二大カテゴリに分けられます。共有税は複数の政府によって共同で徴収され、一定のルールに従って分配され、専有税は特定のレベルの政府に帰属し、専有収入となります。
共有税の典型的な例には、付加価値税や所得税が含まれます。これらの税収は、連邦政府と州政府が共同で徴収し、共有します。一方、専有税は特定の政府レベルによってのみ徴収および管理され、他の政府と共有されることはありません。例えば、地方政府の不動産税や州政府の土地取引税などがあります。
2.2主な税金の種類
2.2.1法人所得税
法人税の納税主体は無限責任納税者と有限責任納税者に分けられます。無限責任納税者は全世界の所得に対して納税義務を負う; 有限責任納税者はドイツ国内の所得にのみ納税義務を負います。ドイツの法人税率は15%です。
2.2.2個人所得税
ドイツの常住居住者は無限の納税義務を負い、非ドイツの常住居住者は有限の納税義務を負います。個人所得税は分類所得と総合課税の形で課され、税率は14%から45%の間で、基本の減免額があります。
2.2.3付加価値税
ドイツの付加価値税は流通税に属し、最終的な税負担は消費者が負担します。現行の付加価値税率は全国統一の19%で、一部の商品には7%の軽減税率が適用されます。企業は付加価値税の申告時に仕入税を控除できます。
3. ドイツの暗号資産税政策
3.1 暗号通貨の特性評価
ドイツ政府の暗号資産に対する定義は比較的広範です。関連部門の文書によると、暗号通貨は金融商品と見なされ、通貨またはお金の法的地位を持ち、交換手段として機能し、電子的に転送、保存、取引が可能です。
税制に関して、ドイツは暗号資産を貨幣と財産の二重の属性を持つ特別な産物として定義しており、主要な暗号資産は合法的な私人通貨と見なされ、法定通貨ではありません。暗号資産の保有、売買、使用は合法的な行為であり、その売買および利益は通常、個人所得税および資本利得税の規定に基づいて課税され、付加価値税は免除されます。
3.2暗号通貨税制
ドイツでは、暗号資産の売買と取引利益は資本利得と見なされます。個人が暗号資産を1年以上保有している場合、その売却時に得られる資本利益は非課税です；保有期間が1年未満の場合、売却時の利益には資本利得税が課されます。もし個人が1つの財政年度内に暗号資産取引から得た利益が600ユーロを超えない場合、この部分の利益は非課税となります。
マイニングで得た暗号資産の収入は通常、事業活動の収入の一部と見なされ、所得として課税されるが、マイニング過程で発生した費用は控除可能である。ステーキングで得た利益は、保有期間が1年を超える場合は非課税であり、1年未満の場合は所得税が課される。
エアドロップやフォークによる収入について、エアドロップされたトークンが商業活動に関連する場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされます。フォークによって発生した新しいトークンは独立した資産と見なされ、配分された元のトークンの取得コストはフォーク時の2つのトークンの市場価格比率に基づいて配分される必要があります。
さらに、暗号資産と従来の通貨との交換は消費税が免除され、暗号取引の税負担が軽減されます。しかし、暗号資産が商品やサービスの支払い手段として使用される場合、その増加部分には所得税が課される可能性があります。
4. ドイツの暗号資産規制フレームワークの構築と改善
ドイツ連邦金融監督局は、暗号資産を暗号化された価値として定義し、新しい金融ツールと見なしています。また、"暗号資産の保管業務"を新しい金融サービスとして導入しました。2020年1月1日以降、暗号資産の保管サービスを提供する企業は、監督局の許可を取得しなければなりません。
ドイツは2020年に第5回EUマネーロンダリング防止指令を実施し、暗号資産取引所およびウォレットプロバイダーに厳格なAML/CTF規定を遵守することを求めました。2021年5月、ドイツは『電子証券法』を可決し、暗号証券を定義し、電子証券の一つのサブカテゴリーとして位置付けました。
2021年11月、ドイツの新しい政府はその連立協定の中で暗号資産に言及し、従来の金融と革新的なビジネスモデルの間に平等な競争環境を構築することを主張しました。2022年、ドイツ連邦財務省は初の全国的な暗号資産税収ガイドラインを発表し、暗号の規制フレームワークをさらに整備しました。
5. 概要と見通し
ドイツは暗号資産に対する税制に包容的で友好的な態度を示しており、革新の促進とリスク管理のバランスを取ることを目的としています。今後、暗号資産の税制政策を市場の発展と国際協力の必要に応じて最適化し続ける可能性があります。
規制の面では、ドイツの暗号資産規制環境は、欧州で最も友好的なものの一つと見なされています。市場や技術の急速な発展に伴い、ドイツの規制フレームワークは、新たな課題や機会に対応するために適応性を保つ必要があります。ドイツは、暗号資産の規制において他国や国際機関との協力を強化し、世界的な規制基準の統一を促進する可能性があります。
総じて、ドイツの暗号資産に関する税制と規制制度は、国内の暗号資産業界に対してますます明確な指導とインセンティブを提供しており、暗号資産の健全な発展を促進するエコシステムを育成することが期待され、ひいてはドイツ経済の繁栄を促進することにつながります。