Pajak dan Regulasi Aset Kripto di Jerman: Jalan Seimbang di Tengah Sikap Terbuka

1. Pendahuluan

Jerman mengambil sikap yang relatif terbuka dan ramah terhadap Aset Kripto. Sejak tahun 2013, Kementerian Keuangan Jerman mulai memperhatikan masalah perkembangan Aset Kripto dan menerbitkan dokumen kebijakan terkait. Jerman adalah negara pertama di dunia yang secara resmi mengakui legalitas perdagangan koin seperti Bitcoin, dengan jumlah node Bitcoin dan Ethereum yang hanya kalah dari Amerika Serikat. Selain itu, pemerintah Jerman juga mendorong sektor perbankan dan lembaga keuangan untuk berpartisipasi aktif dalam perkembangan Aset Kripto, merumuskan sistem perpajakan yang cukup ramah, dan melakukan pengawasan serta panduan yang sesuai.

2. Gambaran Umum Sistem Pajak Dasar Jerman

2.1 Sistem Perpajakan Jerman

Sistem perpajakan Jerman terkenal karena kompleksitas, struktur multi-level, dan efisiensinya yang tinggi. Sebagai negara federasi, Jerman menerapkan sistem perpajakan tiga tingkat yang terdiri dari pajak federal, negara bagian, dan lokal, membagi semua pajak menjadi dua kategori besar: pajak bersama dan pajak khusus. Pajak bersama dipungut oleh pemerintah multi-level dan dibagi sesuai aturan tertentu, sedangkan pajak khusus menjadi pendapatan eksklusif untuk pemerintah tingkat tertentu.

Perwakilan tipikal pajak bersama termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan, yang pendapatannya dipungut dan dibagikan oleh pemerintah federal dan pemerintah negara bagian. Pajak khusus hanya dipungut dan dikelola oleh satu tingkat pemerintahan, tanpa dibagikan dengan pemerintah lain, seperti pajak properti pemerintah daerah, pajak transaksi tanah pemerintah negara bagian, dan sebagainya.

2.2 Jenis Pajak Utama

2.2.1 Pajak Penghasilan Perusahaan

Subjek pajak perusahaan dibagi menjadi wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas dan wajib pajak dengan kewajiban terbatas. Wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas memiliki kewajiban pajak atas penghasilan global; wajib pajak dengan kewajiban terbatas hanya memiliki kewajiban pajak atas penghasilan yang berasal dari dalam negeri Jerman. Tarif pajak penghasilan perusahaan di Jerman adalah 15%.

2.2.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Penduduk tetap Jerman memiliki kewajiban pajak tanpa batas, sedangkan penduduk tetap non-Jerman memiliki kewajiban pajak terbatas. Pajak penghasilan pribadi menggunakan bentuk penghasilan terklasifikasi dan penghitungan komprehensif, dengan tarif antara 14%-45%, dan memiliki jumlah pengurang dasar.

2.2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di Jerman termasuk dalam pajak peredaran, yang akhirnya ditanggung oleh konsumen. Tarif PPN yang berlaku saat ini adalah 19% secara nasional, sementara beberapa barang dikenakan tarif pajak preferensial sebesar 7%. Perusahaan dapat mengkreditkan pajak masukan saat menyampaikan laporan PPN.

3. Kebijakan Pajak Aset Kripto Jerman

3.1 Untuk kualifikasi Aset Kripto

Pemerintah Jerman memiliki definisi yang cukup luas mengenai aset kripto. Berdasarkan dokumen dari lembaga terkait, mata uang kripto dianggap sebagai alat keuangan, memiliki status hukum sebagai uang atau mata uang, dapat digunakan sebagai media pertukaran, dan dapat ditransmisikan, disimpan, dan diperdagangkan secara elektronik.

Dalam hal kebijakan perpajakan, Jerman menganggap Aset Kripto sebagai produk khusus yang memiliki atribut ganda sebagai mata uang dan properti, di mana Aset Kripto utama dianggap sebagai mata uang pribadi yang sah, meskipun bukan mata uang resmi. Memiliki, memperjualbelikan, dan menggunakan Aset Kripto adalah tindakan yang sah, dan transaksi serta keuntungan biasanya dikenakan pajak berdasarkan ketentuan pajak penghasilan pribadi dan pajak keuntungan modal, serta dibebaskan dari pajak pertambahan nilai.

3.2 Aset Kripto pajak sistem

Di Jerman, jual beli dan keuntungan dari perdagangan Aset Kripto dianggap sebagai keuntungan modal. Jika individu memegang Aset Kripto lebih dari satu tahun, keuntungan modal yang diperoleh saat menjualnya bebas pajak; jika waktu pegang kurang dari satu tahun, maka keuntungan saat menjualnya harus membayar pajak keuntungan modal. Jika individu memperoleh keuntungan dari perdagangan Aset Kripto dalam satu tahun fiskal tidak melebihi 600 euro, bagian dari keuntungan ini dapat dibebaskan dari pajak.

Pendapatan Aset Kripto yang diperoleh dari penambangan biasanya dianggap sebagai bagian dari pendapatan aktivitas bisnis dan harus dikenakan pajak sebagai pendapatan, tetapi biaya yang dikeluarkan selama proses penambangan dapat dikurangkan. Pendapatan yang diperoleh dari staking, jika periode kepemilikannya lebih dari satu tahun, tidak dikenakan pajak; jika kurang dari satu tahun, maka harus membayar pajak penghasilan.

Untuk pendapatan airdrop dan fork, jika token airdrop terkait dengan kegiatan bisnis, token yang diterima dianggap sebagai pendapatan bisnis. Token baru yang dihasilkan dari fork dianggap sebagai aset independen, dan biaya perolehan token asli yang didistribusikan harus dialokasikan berdasarkan proporsi harga pasar kedua token pada saat fork.

Selain itu, pertukaran Aset Kripto dengan mata uang tradisional tidak dikenakan pajak pertambahan nilai, mengurangi beban pajak pada transaksi enkripsi. Namun, jika Aset Kripto digunakan sebagai alat pembayaran untuk membeli barang atau jasa, bagian yang dikenakan pajak mungkin harus membayar pajak penghasilan.

4. Pembangunan dan Penyempurnaan Kerangka Regulasi Enkripsi Jerman

Otoritas Pengawasan Keuangan Federal Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai nilai enkripsi, dianggap sebagai alat keuangan baru, dan memperkenalkan "layanan penitipan Aset Kripto" sebagai layanan keuangan baru. Mulai 1 Januari 2020, perusahaan yang menyediakan layanan penitipan Aset Kripto harus mendapatkan izin dari otoritas pengawas.

Jerman menerapkan arahan anti-pencucian uang kelima Uni Eropa pada tahun 2020, yang mengharuskan bursa dan penyedia dompet Aset Kripto untuk mematuhi peraturan AML/CTF yang ketat. Pada bulan Mei 2021, Jerman mengesahkan Undang-Undang Sekuritas Elektronik, yang mendefinisikan sekuritas enkripsi dan menjadikannya sebagai subkategori sekuritas elektronik.

Pada November 2021, pemerintah baru Jerman menyebutkan Aset Kripto dalam perjanjian koalisinya, mendorong untuk menciptakan lingkungan kompetisi yang setara antara keuangan tradisional dan model bisnis inovatif. Pada tahun 2022, Kementerian Keuangan Federal Jerman merilis panduan pajak Aset Kripto nasional pertama, yang lebih lanjut menyempurnakan kerangka regulasi enkripsi.

5. Ringkasan dan Harapan

Jerman menunjukkan sikap yang inklusif dan ramah terhadap sistem perpajakan Aset Kripto, bertujuan untuk menyeimbangkan insentif inovasi dengan manajemen risiko. Ke depan, mungkin akan terus mengoptimalkan kebijakan pajak Aset Kripto-nya untuk menyesuaikan dengan perkembangan pasar dan kebutuhan kerjasama internasional.

Dalam hal regulasi, lingkungan regulasi Aset Kripto di Jerman dianggap sebagai salah satu yang paling ramah di Eropa. Dengan perkembangan pasar dan teknologi yang cepat, kerangka regulasi Jerman perlu tetap adaptif untuk menghadapi tantangan dan peluang yang muncul. Jerman mungkin akan memperkuat kerja sama dengan negara lain dan organisasi internasional dalam regulasi Aset Kripto untuk mendorong keseragaman standar regulasi global.

Secara keseluruhan, pajak dan regulasi aset kripto di Jerman sedang memberikan panduan dan insentif yang semakin jelas bagi industri aset kripto di negara itu, yang diharapkan dapat menciptakan ekosistem yang mendukung perkembangan sehat aset kripto, dan selanjutnya mendorong kemakmuran ekonomi Jerman.